營業稅怎麼算？課稅範圍、稅率與申報時間流程一次看懂

營業稅是什麼？課稅範圍、稅率與減免規定一次看懂！

營業稅是針對境內銷售貨物、勞務及進口貨物課徵的稅賦，通常會包含在商品或服務的售價中，由消費者負擔，再由營業人依法申報繳納。依照營業型態及課稅方式不同，營業稅可分為加值型與非加值型，兩者在適用稅率、計算公式及進項稅額扣抵方式上皆有所差異。

◉營業稅課稅範圍有哪些？

依據《加值型及非加值型營業稅法》第 1 條及第 3 條規定，營業稅的課稅範圍主要包含以下 3 種情況：

1. 在國境內銷售的貨物或勞務：只要在我國境內提供或使用的貨物或勞務，皆屬營業稅課稅範圍。
2. 進口貨物：進口貨物終究為國內消費者所消費，因此也視為我國境內銷售的貨物，也屬營業稅課稅範圍。
3. 視同銷售貨物與勞務：公司自產的產品，若作為贈禮送給股東或員工，即使沒有付費行為也屬於營業稅課稅範圍。

◉加值型／非加值型營業稅是什麼？

營業稅依照計算邏輯的差異，主要分為「加值型」與「非加值型」兩大類別。

加值型營業稅最貼近一般大眾的生活，大多數開立統一發票的商家都屬於此類，主要是針對商品「增值」的部分課稅，稅率固定為5%，又稱為一般稅額。這類營業人每 2 個月申報一次，最大的特色在於「進項稅額可以扣抵銷項稅額」，也就是說你購買設備或進貨時支付的稅金，能用來折抵銷售時應繳的稅款。

非加值型營業稅則是以「銷售總額」直接乘以特定稅率，不再扣抵進項成本，因此又被稱為特種稅額。這類模式多見於金融業、特種飲食業，以及規模較小、免開統一發票的小規模營業人（如小吃攤、美甲工作室）。這類業者的稅率通常較低（多為1%），但也因為無法抵扣進項稅金，適合營運成本較難量化或上下游對象不特定的行業。

以下整理非加值型營業稅針對不同產業所適用的稅率表：

◉哪些情況可減免營業稅？

依據《加值型及非加值型營業稅法》第 7 條及第 8 條規定，部分貨物與勞務可適用零稅率或免稅優惠，兩者在進項稅額的處理方式上有所不同。

• 適用「零稅率」的外銷活動：出口貨物、與外銷有關的勞務，或在國內提供而在國外使用的勞務，符合規定者可適用 0% 營業稅率。若因此產生溢付稅額，可在法定退稅限額內，經國稅局查明後退還。
• 符合法規定義的「免稅」項目：部分民生、教育及醫療相關貨物或勞務，如未經加工的生鮮農產品、符合規定的教科書及醫療勞務等，可免徵營業稅，但相關進項稅額原則上不得扣抵或退還。

營業稅的零稅率與免稅規定適用對象不同，營業人應依實際銷售項目及法定條件判斷，詳細規定可參考《加值型及非加值型營業稅法》。

營業稅怎麼算？5% 與 1% 計算公式、發票營業稅算法全解析！

營業稅怎麼算？首先須確認適用 5% 一般稅額或 1% 查定課徵。一般使用統一發票的營業人，計算公式為「銷項稅額－可扣抵進項稅額」；經核定適用 1% 的小規模營業人，則按查定銷售額乘以稅率計算。以下從起徵點、營業稅計算公式及發票含稅換算，逐步說明實際算法。

營業稅起徵點是多少？如何判斷適用稅率？

營業稅計算前，應先確認每月銷售額是否達到起徵點，以及是否經國稅局核定使用統一發票。自 2025 年 1 月 1 日起，小規模營業人的營業稅起徵點已調整為銷售貨物每月 10 萬元、銷售勞務每月 5 萬元。

以下以一般銷售貨物的小規模營業人為例，整理不同營業規模的課稅方式：

註：若為銷售勞務的營業人，起徵點為每月 5 萬元；兼營不同業別者另有起徵點合併計算規定。此外，是否使用統一發票仍須依營業性質、規模及國稅局核定結果判斷，部分特殊營業人亦有例外規定。

營業稅計算公式：5% 與 1% 怎麼算？

確認適用稅率後，即可依照加值型或非加值型的計算方式，算出實際應納營業稅。以下分別以一般公司及小規模營業人為例，說明兩種常見的營業稅算法。

1. 加值型營業稅計算：銷項稅額－進項稅額

加值型營業稅通常適用 5% 稅率，計算時將銷售商品所產生的銷項稅額，扣除進貨時符合規定的進項稅額，即可得出應納營業稅。

• 銷項稅額＝未稅銷售額 × 5%
• 進項稅額＝未稅進貨金額 × 5%（以適用 5% 稅率的交易為例）
• 應納營業稅＝銷項稅額－可扣抵進項稅額

【計算範例】

A 服飾店當期銷售衣物 50 萬元、進貨 30 萬元，假設金額皆未稅、進項稅額均符合扣抵規定，且無前期留抵：

• 銷項稅額：500,000 × 5%＝25,000 元
• 進項稅額：300,000 × 5%＝15,000 元
• 應納營業稅：25,000－15,000＝10,000 元

因此，A 服飾店當期應繳納 10,000 元營業稅。若金額已包含營業稅，則須先換算為未稅金額，詳細公式可參考下一節「發票營業稅計算」。

2. 非加值型營業稅計算：查定銷售額 × 1%

經國稅局核定適用 1% 稅率的小規模營業人，通常由國稅局依查定銷售額按季課徵，計算時將當季查定銷售額乘以 1%，即可得出查定營業稅額。

• 每季營業稅＝每月查定銷售額 × 3 個月 × 1%

【計算範例】

B 小吃店經國稅局核定每月查定銷售額為 15 萬元，假設當季 3 個月的查定銷售額皆相同：

• 當季查定銷售額：150,000 × 3＝450,000 元
• 當季營業稅：450,000 × 1%＝4,500 元

因此，B 小吃店當季查定營業稅額為 4,500 元。若取得符合規定的進項憑證並於期限內申報，還可依進項稅額的 10% 扣減查定稅額，詳細規定可參考下方「營業稅扣抵機制」章節。

發票營業稅計算：含稅、未稅金額怎麼換算？

開立統一發票或製作報價單時，應先確認商品售價是否已包含營業稅。一般適用 5% 稅率的交易，可利用以下公式換算含稅金額、未稅金額及營業稅額，避免重複計算。

【發票營業稅計算範例】

假設某商品的發票含稅總額為 10,500 元，想要確認實際銷售額與營業稅，可依照以下方式計算：

• 未稅金額：10,500 ÷ 1.05＝10,000 元
• 營業稅額：10,500－10,000＝500 元

因此，這張發票的未稅金額為 10,000 元、營業稅為 500 元。若是從未稅金額計算含稅售價，則可直接使用「10,000 × 1.05＝10,500 元」。

🌟提醒：開立發票時，應依規定列示含稅總額或分別列示銷售額與稅額；稅額尾數不滿 1 元者，應按規定四捨五入。

營業稅計算結果為負數怎麼辦？留抵與退稅說明

當「銷項稅額－可扣抵進項稅額」的結果為負數時，代表當期產生溢付營業稅額，通常無須繳納當期營業稅。依據《加值型及非加值型營業稅法第 39 條》，溢付稅額主要有以下 2 種處理方式：

• 留抵稅額：一般溢付稅額可保留至下一期，用來抵減後續應納營業稅。
• 申請退稅：因適用零稅率銷售、取得固定資產，或合併、轉讓、解散及廢止申請註銷登記等法定情況產生的溢付稅額，可經國稅局查明後退還；其他特殊情況須報經財政部核准。

【留抵稅額計算範例】

假設某公司當期銷項稅額為 10,000 元，可扣抵進項稅額為 15,000 元：

• 營業稅計算：10,000－15,000＝－5,000 元
• 留抵稅額：5,000 元

因此，若未符合當期退稅條件，該公司本期無須繳納營業稅，溢付的 5,000 元可留抵下一期，用來減少後續應繳納的稅款。

營業稅扣抵機制是什麼？如何扣抵？

營業稅扣抵是指公司在購買營運所需的貨物或服務時，所支付的進項稅額可以用來抵減銷售時應繳納的銷項稅額。透過這套機制，企業能有效避免重複課稅、降低經營成本，是提升財務效率的重要節稅手段。

那麼，可扣抵營業稅的單據有哪些呢？並非所有收據都能用來抵稅，必須符合特定條件且為合法憑證。

首先，該筆消費必須發生在國內，因為海外消費或跨境機票並未繳稅給台灣政府，自然無法扣抵。其次，單據必須屬於非個人消費性質，例如員工旅遊或私人娛樂的住宿發票不可扣抵，但若是因公出差的住宿費則屬於營運支出，可以依法抵稅。最後，該單據必須是內含營業稅的發票（如三聯式、電子發票或載有稅額的水電電信費單據），一般的收據或勞務報酬單因不含營業稅，因此也無法參與扣抵。

◉哪些項目不得扣抵營業稅？

根據《加值型及非加值型營業稅法》第19條之規定，雖然企業有許多進項支出，但以下特定項目所含的營業稅額，依法禁止用來扣抵銷項稅額：

• 未依規定取得並保存憑證：購買貨物或勞務時，若沒有取得法定的合法憑證，或憑證保存不全者。
• 非供本業或附屬業務使用：消費內容與公司經營業務無直接關聯的支出（除非是為了協助國防建設、慰勞軍隊或對政府捐獻）。
• 交際應酬用途：為了公關、招待客戶所購入的貨物或勞務。
• 酬勞員工個人：屬於提供給員工個人的福利或禮品，而非用於業務推廣者。
• 自用乘人小汽車：公司購入供私人或高層使用的9人座以下小客車，其進項稅額及後續相關支出通常不可扣抵。
• 免稅項目的進項稅額：若營業人專門經營免稅貨物或勞務，其相關的進項稅額亦不得申請退還或扣抵。

◉營業稅扣抵時要注意！

進貨時的發票能作為扣抵銷項稅額的單據，不過要注意！並非所有公司拿到的單據都能扣抵營業稅，扣抵營業稅的前提主要有以下3個：

• 單據上有對方公司行號開立的合法憑證
• 單據須包含營業稅稅額
• 單據須登打自己公司行號的統一編號

小提醒：開立二聯式發票時，發票上只有「總計欄位」沒有「未稅欄位」，因此必須要直接填上稅後的金額，也就是說二聯式發票營業稅計算時已經將稅額計算至總額內。

營業稅申報時間、流程、注意事項一次告訴你！

◉營業稅申報時間

如大家所知，統一發票每2個月為1期，因此有開立發票的公司行號，每2個月就要申報1次營業稅，截止日為每個奇數月的15號，例如：3～4月的營業稅，無論有沒有營業額都得在5／15前申報，否則可能會被罰款。

免用統一發票的小規模營業人則是每3個月報1次，如前面所說，會由國稅局依據營業的地點、面積及行業別評估後，以營業額的1%計算查定稅額，因此通常這類型的業者大多自行報稅。

營業稅申報期限遇假日怎麼辦？

如果營業稅申報期限剛好遇到週六或週日，則順延至隔週一。

營業稅逾期申報會怎樣？

無論是沒未申報營業稅，或是以申報未繳納，一但超過期限，國稅局便會開罰滯納金以及要求繳交怠報金，並請業者補申報與補繳稅金。

透過網路申報營業稅，系統服務時間為每月17號以前，不過法定申報日期為15號前，因此16及17號才申報便視為逾期申報。所以每月16及17號營業稅逾期申報收件還是可以的，但是只要超過17號就必須人工申報。

◉營業稅申報教學

營業稅申報的主要方式可分為以下3種：

• 人工申報
• 電磁紀錄媒體申報
• 網路申報

如果想要自行申報營業稅，最方便的方式就是透過網路申報，以下就幫大家整理網路申報的5個步驟：

步驟一：申請身分證明

身分證明可以選擇使用「工商憑證」或「簡化憑證」，且可至以下3處線上申請：

• 經濟部工商憑證申請
• 內政部自然人憑證申請
• 簡化憑證申請

步驟二：下載、安裝營業稅網路申報軟體

至財政部電子申報繳稅服務網下載「營業稅電子申報繳稅軟體」後，直接執行安裝。

步驟三：資料建檔及審核

透過「建檔軟體」進行基本資料、進項資料、銷項資料及申報書資料的建檔、審核及上傳作業（可參考軟體主畫面的流程圖），再以「審核軟體」進行基本資料建檔，以及進項資料、銷項資料、申報書資料的審核及上傳作業。

步驟四：上傳資料

如果有應納稅額（銷項稅額＞進項稅額）可以選擇以「網際網路繳稅」、「已赴金融機構繳納」或「尚未繳納」其中一種方式進行繳納（網際網路繳稅須備妥讀卡機與晶片金融卡）。

已繳完納稅額或選擇其他繳稅方式的話，則依照步驟一申請的憑證種類，上傳身分認證。

完成憑證檢核後，系統便會將您上傳的進項資料、銷項資料與申報書檔案登入主機。

步驟五：列印報繳紀錄

申報成功後，主機會回傳報繳紀錄，務必列印紀錄並留存好。若使用「尚未繳納」的方式申報，申報完成後主機會回傳繳款書，須列印繳款書後自行至營業稅代收稅款機構繳納來完成申報。

如果申報時發現資料錯誤，是可以進行更正的，主要有以下2種情況：

• 還在當月申報期限內：直接利用營業稅電子申報軟體更正申報。
• 超過申報期限：透過稅務入口網站線上申請更正，或送件至營業地所屬稽徵機關辦理。

◉營業稅申報注意事項

在正式進入報稅流程前，有幾項關鍵的行政手續與成本計算必須先行確認，以確保申報過程合法且精確：

• 完成稅籍登記：稅籍登記是向國稅局報繳稅款的身分基礎，不論成立的是公司還是行號，在開始正式申報營業稅之前，都必須優先向所在地國稅局辦理稅籍登記，取得合法申報的資格。
• 精算進口稅費：如果你的貨源來自海外，貨物進入台灣時會產生進口關稅，這筆費用通常包含進口稅、貨物稅以及營業稅。雖然各類稅費的計算邏輯與稅率各異，但其中的營業稅部分統一以5%計算。在預估營運成本時，務必將這筆進口端的稅金支出一併納入考量，以免影響後續的進項扣抵規劃。

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