澤康稅務記帳士 編輯部
2026-04-07更新
營業稅怎麼算？營業稅計算公式、稅率、申報流程全面解析
營業稅怎麼算？本文將分享正確的營業稅計算公式，並帶入實際案例，手把手教你如何計算營業稅！同時提供完整的營業稅申報流程與注意事項，讓你能夠快速計算營業稅，輕鬆完成申報！
快速跳轉目錄
營業稅是什麼？課稅範圍、稅率超詳解！
營業稅常讓人誤以為是向營業人課徵的稅務，實際上營業稅真正的徵收對象是「消費者」，只不過民間消費方式多元，而且不同的行業類別所 適用的稅率與計算方式也不同，如果由政府直接向消費者課稅，消費者每個消費行為除了付款以外，又須要再自行繳交稅金，實在過於不便與複雜，因此才會將營業稅由營業人在銷售的商品或服務中加入稅金作為定價，再將稅金繳交給政府，藉由「營業人代徵稅款」的方式來確保對所有的消費行為課稅，也就是說營業稅的本質上屬於「消費者付稅」。
◉營業稅課稅範圍有哪些？
- 在國境內銷售的貨物或勞務：只要在我國境內提供或使用的貨物或勞務，皆屬營業稅課稅範圍。
- 進口貨物：進口貨物終究為國內消費者所消費，因此也視為我國境內銷售的貨物，也屬營業稅課稅範圍。
- 視同銷售貨物與勞務：公司自產的產品，若作為贈禮送給股東或員工，即使沒有付費行為也屬於營業稅課稅範圍。
◉加值型／非加值型營業稅是什麼？
營業稅依照計算邏輯的差異，主要分為「加值型」與「非加值型」兩大類別。
加值型營業稅最貼近一般大眾的生活，大多數開立統一發票的商家都屬於此類，主要是針對商品「增值」的部分課稅，稅率固定為5%，又稱為一般稅額。這類營業人每 2 個月申報一次，最大的特色在於「進項稅額可以扣抵銷項稅額」，也就是說你購買設備或進貨時支付的稅金，能用來折抵銷售時應繳的稅款。
非加值型營業稅則是以「銷售總額」直接乘以特定稅率，不再扣抵進項成本，因此又被稱為特種稅額。這類模式多見於金融業、特種飲食業，以及 規模較小、免開統一發票的小規模營業人（如小吃攤、美甲工作室）。這類業者的稅率通常較低（多為1%），但也因為無法抵扣進項稅金，適合營運成本較難量化或上下游對象不特定的行業。
以下整理非加值型營業稅針對不同產業所適用的稅率表：
| 行業類別 | 適用稅率 |
|---|---|
| 銷售農產品之小規模營業人、農產品批發市場承銷人 | 0.1% |
| 小規模營業人、保險業之再保費收入 | 1% |
| 金融業（銀行、保險、信託等）專屬業務 | 2%～5% |
| 夜總會、有娛樂節目之餐飲店 | 15% |
| 酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧 | 25% |
◉哪些情況可減免營業稅？
政府為了扶持小規模經營者、鼓勵出口貿易或是因應特定的民生政策，制定了幾種不同的稅務減免機制，透過以下3種情況，可判斷自己的事業是否符合減免資格：
-
銷售額未達課稅起徵點：如果是剛創業或規模極小的經營者，只要每個月銷售貨物的金額低於8萬元，或是銷售勞務（如服務、諮詢）低於4萬元，就不必繳納營業稅。一旦營業額超過這個門檻，才需要開始根據規模辦理稅務申報。
-
適用「零稅率」的外銷活動：為了提升台灣企業在國際上的競爭力，政府針對出口貨物或提供給國外使用的勞務給予「零稅率」優惠。這與一般免稅不同，適用零稅率的營業人，在國內購買原料或設備時所支付的進項稅額，依然可以申請退還，達到實質上的租稅獎勵。
-
符合法規定義的「免稅」項目：根據《加值型及非加值型營業稅法》第8條規定，部分特定的貨物或勞務可以免徵營業稅。這類項目通常與民生、教育或醫療相關（如未經加工的生鮮農產品、教科書等）。需要注意的是，免稅雖然不必繳稅，但營運過程中的進項稅額也無法申請退還或扣抵，與零稅率的邏輯完全不同。
營業稅怎麼算？營業稅計算公式＆範例一次看！
◉先根據「起徵點」決定你的稅率！
想要精算營業稅，首先要確認你的營業規模落在哪個級距。目前法規設定的課稅門檻，是以「每月銷售貨物達10萬元」或「每月銷售勞務達5萬元」作為起徵點。如果你的月營業額還沒達到這個標準，基本上不需要課徵營業稅；一旦達標，國稅局就會以20萬元作為分水嶺，區分不同的徵收稅率與報稅模式。
- 達起徵點以上，未達20萬元：許多行號規模不大，雖然月營業額高於起徵點，但月銷售額小於20萬元，依國稅局評估後便能以營業額的 1% 按季課徵營業稅，不過須在辦理營業登記後另外申請。
- 月銷售額達20萬元以上：當每月的銷售金額來到20萬元大關，就必須按照規定開立統一發票，以每2個月為一個報稅週期，並要在下一期開始後的15天內，主動向國稅局辦理營業稅的申報與繳納。
◉營業稅計算公式
了解自己所屬的課稅級距後，接著要掌握 2 種不同的稅額計算邏輯， 主要差異在於能否使用進貨成本來折抵稅款。
加值型營業稅算法
加值型營業稅計算核心是針對商品「增值」的部分課稅，為了避免重複徵稅，法規允許營業人將進貨時支付的稅額扣除。
- 銷項稅額：在賣出商品或勞務時，代政府向買方收取的5%稅金。
- 公式：銷售額×5%
- 進項稅額：為了營運而向供應商買貨、支付租金或設備時，發票上所內含的5%稅金。
- 公式：支付額×5%
- 應納稅額公式：銷項稅額－進項稅額
【範例說明】
A服飾店本月賣出衣物總額為50萬元，為了這些衣服，他們先前向工廠進貨支出30萬元。
- 銷項稅額：500,000×5%＝25,000元
- 進項稅額：300,000×5%＝15,000元
- 應繳營業稅：25,000－15,000＝10,000元
非加值型營業稅算法
非加值型營業稅計算方式非常直觀，直接以銷售總額乘以固定稅率，最大的特點是「不能扣抵進項稅額」（除了小規模營業人有特殊扣減規定外）。
- 應納稅額公式：銷售額×特定稅率
【範例說明】
某間酒吧屬於特種飲食業，適用稅率為25%。若該店單月查定銷售額為40萬元：
- 應繳營業稅：400,000×25%＝100,000元
（註：如果是每月銷售額未達20萬元的小規模營業人（稅率1%），若有取得進項發票，可以就進項稅額的10%來扣抵查定稅額，這對於微型創業家來說是重要的省稅途徑。）
◉如果加值型營業稅是負的還要繳稅嗎？
當「銷項稅額」減掉「進項稅額」的結果為負值時，代表你支付 給供應商的稅金超過了向消費者收取的稅額，本期是不需要繳稅的。這類溢付的稅款會轉為「留抵稅額」，讓你在下一期申報時用來抵減應納稅額；若是因為出口貨物等符合零稅率的情況，還可以進一步向國稅局申請退稅。
營業稅扣抵機制是什麼？如何扣抵？
營業稅扣抵是指公司在購買營運所需的貨物或服務時，所支付的進項稅額可以用來抵減銷售時應繳納的銷項稅額。透過這套機制，企業能有效避免重複課稅、降低經營成本，是提升財務效率的重要節稅手段。
那麼，可扣抵營業稅的單據有哪些呢？並非所有收據都能用來抵稅，必須符合特定條件且為合法憑證。
首先，該筆消費必須發生在國內，因為海外消費或跨境機票並未繳稅給台灣政府，自然無法扣抵。其次，單據必須屬於非個人消費性質，例如員工旅遊或私人娛樂的住宿發票不可扣抵，但若是因公出差的住宿費則屬於營運支出，可以依法抵稅。最後，該單據必須是內含營業稅的發票（如三聯式、電子發票或載有稅額的水電電信費單據），一般的收據或勞務報酬單因不含營業稅，因此也無法參與扣抵。
◉哪些項目不得扣抵營業稅？
根據《加值型及非加值型營業稅法》第19條之規定，雖然企業有許多進項支出，但以下特定項目所含的營業稅額，依法禁止用來扣抵銷項稅額：
- 未依規定取得並保存憑證：購買貨物或勞務時，若沒有取得法定的合法憑證，或憑證保存不全者。
- 非供本業或附屬業務使用：消費內容與公司經營業務無直接關聯的支出（除非是為了協助國防建設、慰勞軍隊或對政府捐獻）。
- 交際應酬用途：為了公關、招待客戶所購入的貨物或勞務。
- 酬勞員工個人：屬於提供給員工個人的福利或禮品，而非用於業務推廣者。
- 自用乘人小汽車：公司購入供私人或高層使用的9人座以下小客車，其進項稅額及後續相關支出通常不可扣抵。
- 免稅項目的進項稅額：若營業人專門經營免稅貨物或勞務，其相關的進項稅額亦不得申請退還或扣抵。
◉營業稅扣抵時要注意！
進貨時的發票能作為扣抵銷項稅額的單據，不過要注意！並非所有公司拿到的單據都能扣抵營業稅，扣抵營業稅的前提主要有以下3個：
- 單據上有對方公司行號開立的合法憑證
- 單據須包含營業稅稅額
- 單據須登打自己公司行號的統一編號
小提醒：開立二聯式發票時，發票上只有「總計欄位」沒有「未稅欄位」，因此必須要直接填上稅後的金額，也就是說二聯式發票營業稅計算時已經將稅額計算至總額內。
營業稅申報時間、流程、注意事項一次告訴你！
◉營業稅申報時間
如大家所知，統一發票每2個月為1期，因此有開立發票的公司行號，每2個月就要申報1次 營業稅，截止日為每個奇數月的15號，例如：3～4月的營業稅，無論有沒有營業額都得在5／15前申報，否則可能會被罰款。
免用統一發票的小規模營業人則是每3個月報1次，如前面所說，會由國稅局依據營業的地點、面積及行業別評估後，以營業額的1%計算查定稅額，因此通常這類型的業者大多自行報稅。
營業稅申報期限遇假日怎麼辦？
如果營業稅申報期限剛好遇到週六或週日，則順延至隔週一。
營業稅逾期申報會怎樣？
無論是沒未申報營業稅，或是以申報未繳納，一但超過期限，國稅局便會開罰滯納金以及要求繳交怠報金，並請業者補申報與補繳稅金。
透過網路申報營業稅，系統服務時間為每月17號以前，不過法定申報日期為15號前，因此16及17號才申報便視為逾期申報。所以每月16及17號營業稅逾期申報收件還是可以的，但是只要超過17號就必須人工申報。
◉營業稅申報教學
營業稅申報的主要方式可分為以下3種：
- 人工申報
- 電磁紀錄媒體申報
- 網路申報
如果想要自行申報營業稅，最方便的方式就是透過網路申報，以下就幫大家整理網路申報的5個步驟：
步驟一：申請身分證明
身分證明可以選擇使用「工商憑證」或「簡化憑證」，且可至以下3處線上申請：
步驟二：下載、安裝營業稅網路申報軟體
至財政部電子申報繳稅服務網下載「營業稅電子申報繳稅軟體」後，直接執行安裝。
步驟三：資料建檔及審核
透過「建檔軟體」進行基本資料、進項資料、銷項資料及申報書資料的建檔、審核及上傳作業（可參考軟體主畫面的流程圖），再以「審核軟體」進行基本資料建檔，以及進項資料、銷項資料、申報書資料的審核及上傳作業。
步驟四：上傳資料
如果有應納稅額（銷項稅額＞進項稅額）可以選擇以「網際網路繳稅」、「已赴金融機構繳納」或「尚未繳納」其中一種方式進行繳納（網際網路繳稅須備妥讀卡機與晶片金融卡）。
已繳完納稅額或選擇其他繳稅方式的話，則依照步驟一申請的憑證種類，上傳身分認證。
完成憑證檢核後，系統便會將您上傳的進項資料、銷項資料與申報書檔案登入主機。
步驟五：列印報繳紀錄
申報成功後，主機會回傳報繳紀錄，務必列印紀錄並留存好。若使用「尚未繳納」的方式申報，申報完成後主機會回傳繳款書，須列印繳款書後自行至營業稅代收稅款機構繳納來完成申報。
如果申報時發現資料錯誤，是可以進行更正的，主要有以下2種情況：
- 還在當月申報期限內：直接利用營業稅電子申報軟體更正申報。
- 超過申報期限：透過稅務入口網站線上申請更正，或送件至營業地所屬稽徵機關辦理。
◉營業稅申報注意事項
在正式進入報稅流程前，有幾項關鍵的行政手續與成本計算必須先行確認，以確保申報過程合法且精確：
- 完成稅籍登記：稅籍登記是向國稅局報繳稅款的身分基礎，不論成立的是公司還是行號，在開始正式申報營業稅之前，都必須優先向所在地國稅局辦理稅籍登記，取得合法申報的資格。
- 精算進口稅費：如果你的貨源來自海外，貨物進入台灣時會產生進口關稅，這筆費用通常包含進口稅、貨物稅以及營業稅。雖然各類稅費的計算邏輯與稅率各異，但其中的營業稅部分統一以5%計算。在預估營運成本時，務必將這筆進口端的稅金支出一併納入考量，以免影響後續的進項扣抵規劃。
營業稅代辦就找「澤康稅務記帳士事務所」！
稅法的規定相當繁雜，一不注意可能就犯錯，如果對於營業稅、營所稅申報有任何問題，建議諮詢專業的稅務人士，不僅可以提供專業的稅務建議，還可以讓您合法節稅！
澤康稅務記帳士事務所也已在地深耕十多年，並以誠信與專業在業界獲得不少好評，持續累積信賴與肯定，以細心與熱心的態度，讓客戶不必擔憂帳務與稅務的風險及管理，並提供一套完善的稅務節稅方案，省下記帳報稅時間，做到客戶最強的後援！在稅務方面，澤康提供多樣專業的稅務記帳服務，服務項目包含：
- 營業稅申報、所得稅結算申報
- 年度暫緩申報、各類所得扣繳申報
- 公司帳務處理、發票購買
- 成本控制與分析 、會計制度建立
- 台灣稅務顧問諮詢
- 大陸稅務顧問諮詢
請澤康稅務記帳士事務所來接手外帳整理和營業稅申報，您就不必再投入時間成本在不熟悉的會計領域，或擔心因為不了解繁瑣的稅法規定而陷入違規受罰的窘境，可以把精力放在要開創的本業！無論是公司成立的前後期，我們都能做為老闆們最穩固且值得信任的幫手！
分享至：
