營業稅怎麼算？課稅範圍、稅額計算、申報時間一次看！

營業稅怎麼算？課稅範圍、稅率超詳解！

營業稅是什麼？2大營業稅類型與稅率差異一次看！

營業稅常讓人誤以為是向營業人課徵的稅務，實際上營業稅真正的徵收對象是「消費者」，只不過民間消費方式多元，而且不同的行業類別所適用的稅率與計算方式也不同，如果由政府直接向消費者課稅，消費者每個消費行為除了付款以外，又須要再自行繳交稅金，實在過於不便與複雜，因此才會將營業稅由營業人在銷售的商品或服務中加入稅金作為定價，再將稅金繳交給政府，藉由「營業人代徵稅款」的方式來確保對所有的消費行為課稅，也就是說營業稅的本質上屬於「消費者付稅」。

營業稅可分為加值型營業稅計算（一般稅額）和非加值型計算（特種稅額），想計算自己的營業稅之前，必須先了解行業是否在課開稅範圍以及屬於什麼類型的營業稅，接下來我們就針對營業稅做更詳細的解釋：

◉營業稅課稅範圍有哪些？

1. 在國境內銷售的貨物或勞務：只要在我國境內提供或使用的貨物或勞務，皆屬營業稅課稅範圍。
2. 進口貨物：進口貨物終究為國內消費者所消費，因此也視為我國境內銷售的貨物，也屬營業稅課稅範圍。
3. 視同銷售貨物與勞務：公司自產的產品，若作為贈禮送給股東或員工，即使沒有付費行為也屬於營業稅課稅範圍。

◉加值型營業稅是什麼？

我們生活中最常見的交易方式便是透過發票進行的交易，這類銷售金額所包含的稅金一般都屬於加值型營業稅，稅率通常在5～10%。

◉非加值型營業稅是什麼？

有些行業性質不適合採用加值方式課徵營業稅，營業稅率會依行業別而有所不同，常見的行業別有：

1. 上下游多是不特定的對象而使得進銷項難以勾稽，如：金融業。
2. 政府透過加重稅捐，迫使某些行業自動停止經營，以達到禁止的目的，也就是所謂的寓禁於徵，如：特種飲食業。
3. 規模較小，多屬零星交易，大部分缺乏會計觀念以及處理加值稅能力的「小規模營業人」。 加值型與非加值型營業稅兩者最大的差別在於「稅額的計算方式不同」，依照銷售商品／勞務的內容與性質不同可區分為「應稅」、「零稅率」、「免稅」，其中「零稅率」與「免稅」都屬於營業稅減免的範圍。

◉應稅

營業人辦理營業登記並開始營業後便應繳交營業稅，可分為以下3種情況：

1. 未達起徵點：營業稅起徵點，每月銷售貨物金額達新臺幣8萬元，或銷售勞務金額達新臺幣4萬元，若低於起徵點就不必被課徵營業稅。
2. 達起徵點以上，未達20萬元：許多行號規模不大，雖然月營業額高於起徵點，但月銷售額小於20萬元，依國稅局評估後便能以營業額的1%按季課徵營業稅，不過須在辦理營業登記後另外申請。
3. 月銷售額達20萬元以上：若是每月銷售額達20萬元，則必須依規定每2個月為1期開立統一發票，並於下一期開始的15天內向國稅局辦理營業稅申報。

◉零稅率

如果營業人有出口貨物／勞務至國外，就不用繳納營業稅，此政策是政府想鼓勵外銷而制定，因此即使溢繳了也可以申請退稅。

◉免稅

「加值型及非加值型營業稅法第8條第1項」所規定範圍的貨物或勞務可免徵營業稅，但不能申請退稅或扣抵進項稅額。（因範圍涵蓋32個項目，就不在此一一列出）

營業稅扣抵機制是什麼？

如同前面所說，民間消費行為複雜多元，其中可能是由層層產業堆疊而成，因此制定了「進項稅額扣抵」機制，來避免重複向消費者課稅的情況發生。

◉進項稅額

營業人為了營業而「進貨商品」的過程中所支付的營業稅額便屬於「進項稅額」，通常進貨時會取得「進項稅額扣抵憑證」。

• 進項稅額＝對方銷售額×5%（稅率）

◉銷項稅額

營業人「銷售貨物／勞務」時替政府向消費者代為收取的營業稅額（通常包含在商品定價中），就是「銷項稅額」。 加值型營業稅採用的是稅額扣抵機制，營業人能以前面所說的「進項稅額扣抵憑證」申報扣抵「銷項稅額」。

• 銷項稅額＝我方銷售額×5%（稅率）

◉可扣抵營業稅的單據有哪些？

• 發票：收據、勞務報酬單等單據本身不包含營業稅，因此不能作為扣抵銷項稅額的單據。
• 發生在國內：例如海外的消費或飛往國外的機票等，這類消費並沒有繳交營業稅給台灣政府，營業稅不可扣抵也是當然的。
• 不屬於消費性質：營業稅的本質是向消費者徵收的「消費稅」，因此「消費者」性質的單據當然也不可扣抵銷項稅額。例如：飯點住宿發票若為員工自己「消費娛樂使用」則不能扣抵，若為員工作為「出差用途」則可扣抵。

營業稅計算方式教學！用範例帶你快速了解！

要繳多少營業稅？營業稅計算公式一次看！

許多剛設立公司的人，可能會上網搜尋「營業稅5怎麼算」「營業稅算法」，想了解繳稅的金額，但其實加值型及非加值型營業稅的計算方法並不相同：

◉加值型營業稅計算方式

加值型營業稅是以「銷售」貨物／勞務所收取的稅額，減掉「購買、進貨」商品／勞務所花費的稅額。

• 公式：銷項稅額（我方銷售額×5%稅率）－進項稅額（對方銷售額×5%稅率）

◉非加值型營業稅計算方式

非加值型營業稅稅額並不考慮進項，而是以實際或查定的銷售額乘以稅率做計算，不過若是小規模營業人（每月銷售額未達20萬元）可以依有登載營業稅額的進項憑證，以進項稅額的10％扣減查定稅額。

• 公式：銷售額×稅率＝應納稅額

如何用加值型營業稅看公司有沒有賺錢？

加值型營業稅由上面公式簡化之後為（我方銷售額－對方銷售額）×5%稅率，概念意同於將利潤當作「加值」，針對加值的利潤乘上稅率做課稅，主要可分為以下2種情況：

情況1：繳稅

銷項稅額＞進項稅額，也就是（我方銷售額－對方銷售額）為正值，代表公司在營業稅上是有利潤的，因此計算出來的結果就等於「應納稅額」，須在申報期屆滿前繳納。

情況2：留底

銷項稅額＜進項稅額，也就是（我方銷售額－對方銷售額）為負值，可能代表公司沒有利潤或是虧錢，計算出來的結果就會是溢付（留底）稅額，可以在下期申報營業稅時再進行扣抵，如果符合零稅率則可以申請退稅。

◉營業稅5%計算範例

假設蛋糕店每盒蛋糕售價500元，共賣出了10盒，則銷項稅額計算方式如下： 銷項稅額＝500×5%＝25元（每1盒） 共賣出3盒，因此銷項稅額總計＝25×10＝250元

店家向廠商購買1個包裝盒須花費20元，共買進10個包裝盒，則進項稅額計算方式如下： 每個進項稅額為20×5%＝1元 共買進10盒，因此進項稅額總計＝ 1×10＝10元

銷項稅額總計−進項稅額總計：250-10＝240元（應納稅額）

也可以套用（我方銷售額－對方銷售額）×5%稅率的公式 （500×10）−（20×10）＝4,800元（利潤大於0，有賺錢） 4,800×5%稅率＝240元（應納稅額）

發票營業稅計算扣抵時要注意！

如前面所說，每月營業額超過20萬以上的公司行號，每筆收入都要開立統一發票，因為稅務機關會依據是否有開立統一發票來課徵營業稅，只要開立統一發票後營業稅率就為5％，如果公司行號未依規定開立發票，就可能有逃漏稅的問題。

進貨時的發票能作為扣抵銷項稅額的單據，不過要注意！並非所有公司拿到的單據都能扣抵營業稅，扣抵營業稅的前提主要有以下3個：

• 單據上有對方公司行號開立的合法憑證
• 單據須包含營業稅稅額
• 單據須登打自己公司行號的統一編號

小提醒：開立二聯式發票時，發票上只有「總計欄位」沒有「未稅欄位」，因此必須要直接填上稅後的金額，也就是說二聯式發票營業稅計算時已經將稅額計算至總額內。

什麼時候要申報營業稅？營業稅申報可以自己來嗎？

營業稅申報時間

如大家所知，統一發票每2個月為1期，因此有開立發票的公司行號，每2個月就要申報1次營業稅，截止日為每個奇數月的15號，例如：3～4月的營業稅，無論有沒有營業額都得在5／15前申報，否則可能會被罰款。 免用統一發票的小規模營業人則是每3個月報1次，如前面所說，會由國稅局依據營業的地點、面積及行業別評估後，以營業額的1%計算查定稅額，因此通常這類型的業者大多自行報稅。

◉營業稅申報期限遇假日怎麼辦？

如果營業稅申報期限剛好遇到週六或週日，則順延至隔週一。

營業稅申報教學

營業稅申報方式非常複雜，又需要非常小心不能出錯，且申報營業稅必須要有清楚的帳目，因此業主自行申報的話務必將公司行號的帳務做得完整且確實，才能避免因為資料紊亂而出錯，營業稅申報主要方式有以下3種：

1. 人工申報
2. 電磁紀錄媒體申報
3. 網路申報 如果想要自行申報營業稅，最方便的方式就是透過網路申報，以下就幫大家整理網路申報的5個步驟：

步驟一：申請身分證明

身分認證能可選擇使用工商憑證或簡化憑證，可至以下3處線上申請：

1. 電子申報繳稅服務網申請簡化憑證（點選常用服務＞密碼申請）
2. 經濟部網站可申請工商憑證
3. 內政部網站可申請自然人憑證

步驟二：下載、安裝營業稅網路申報軟體

1. 至財政部電子申報繳稅服務網點選：非個人稅＞營業稅＞「軟體下載與報稅」下載最新版本軟體。
2. 下載軟體後直接執行安裝。

步驟三：資料建檔及審核

1. 透過「建檔軟體」進行基本資料、進項資料、銷項資料及申報書資料的建檔、審核及上傳作業，可參考軟體主畫面的流程圖。
2. 透過「審核軟體」進行基本資料建檔，以及進項資料、銷項資料、申報書資料的審核及上傳作業。

步驟四：上傳資料

1. 如果有應納稅額（銷項稅額＞進項稅額）可以選擇以「網際網路繳稅」、「已赴金融機構繳納」或「尚未繳納」其中一種方式進行繳納（網際網路繳稅須備妥讀卡機與晶片金融卡）。
2. 已繳完納稅額或選擇其他繳稅方式的話，則依照步驟一申請的憑證種類，上傳身分認證。
3. 完成憑證檢核後，系統便會將您上傳的進項資料、銷項資料與申報書檔案登入主機。

步驟五：列印報繳紀錄

1. 申報成功後，主機會回傳報繳紀錄，務必列印紀錄並留存好。
2. 若使用尚未繳納方式申報，申報完成後主機會回傳繳款書，須列印繳款書後自行至營業稅代收稅款機構繳納來完成申報。

• 營業稅申報可以更正嗎？

如果申報時發現資料錯誤，營業稅更正申報是可行的，主要有以下2種情況：

1. 還在當月申報期限內：直接利用營業稅電子申報軟體更正申報。
2. 超過申報期限：透過稅務入口網站線上申請更正，或送件至營業地所屬稽徵機關辦理。

營業稅逾期申報會怎樣？

無論是沒未申報營業稅，或是以申報未繳納，一但超過期限，國稅局便會開罰滯納金以及要求繳交怠報金，並請業者補申報與補繳稅金。

透過網路申報營業稅，系統服務時間為每月17號以前，不過法定申報日期為15號前，因此16及17號才申報便視為逾期申報，所以每月16及17號營業稅逾期申報收件還是可以的，但是只要超過17號就必須人工申報。

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